В связи со значительными объемами продаж иностранцам комфортного жилья в ОАЭ и облегчению визовой политики, приток иностранных граждан, переселяющихся в страну постоянно растет. В то время как одни предпочитают регистрировать в эмиратах компании, другие достаточно комфортно живут на доходы, поступающие от бизнеса их родной страны.
16 ноября 2023 года Федеральное налоговое агентство ОАЭ (Federal Tax Agency, FTA) выпустило Руководство по КПН “Налогообложение доходов от иностранного источника”.
В этом документе ФНА ОАЭ предоставляет общие рекомендации по следующим аспектам в отношении налогообложения дохода от иностранного источника для целей корпоративного подоходного налога (КПН, Corporate Income Tax – CIT) в ОАЭ:
Как поясняется в руководстве, налогообложение дохода от иностранного источника зависит от юридического (юридическое лицо или физическое лицо) и налогового статуса (лицо-резидент или лицо-нерезидент) соответствующего налогооблагаемого лица. Также необходимо принимать во внимание влияние соглашений об избегании двойного налогообложения.
После того как установлено, что ОАЭ имеют право на налогообложение дохода налогооблагаемого лица из иностранного источника и что этот доход подпадает под действие КПН ОАЭ, определение применимого налогового периода приобретает решающее значение.
Сроки налогообложения дохода от иностранного источника соответствуют общим правилам отнесения дохода, предусмотренным Законом ОАЭ о КПН, и зависят от того, приняло ли налогооблагаемое лицо кассовый метод или метод начисления.
В руководстве также разъясняется, что общие правила определения налогооблагаемого дохода в равной степени применяются к доходу из иностранного источника, полученному налогооблагаемым лицом. Суммы, выраженные в иностранной валюте, должны быть пересчитаны в дирхамы по обменному курсу, опубликованному Центральным банком ОАЭ.
При определении облагаемого налогом дохода, лицо-резидент может принять решение не учитывать доходы и связанные с ними расходы своего иностранного постоянного представительства (Foreign Permanent Establishment, PE), при соблюдении определенных условий.
Потенциальное двойное налогообложение может быть уменьшено или устранено с помощью иностранного налогового кредита (Foreign Tax Credit, FTC), который позволяет налогооблагаемому лицу вычесть налоги, уплаченные в соответствии с налоговым законодательством иностранной юрисдикции, из суммы налога на прибыль ОАЭ, подлежащего уплате с того же дохода. Неясно, что происходит с предприятиями, которые добровольно не применяют соглашение об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTT) так как в соответствии с DTT иностранные налоги не должны взиматься.
Интересно также, что для декларации по КПН был установлен механизм корректировки, аналогичный механизму для НДС и акцизного налога, т.е. если влияние составляет менее 10 000 дирхамов, внесите изменения в следующую декларацию, если более 10 000 дирхамов – внесите изменения в данную декларацию. Если в результате сумма налогов, подлежащих уплате, уменьшится в связи с тем, что будет заявлен более высокий FTC, налогоплательщик может подать добровольное заявление о раскрытии информации (Voluntary Disclosure).
