С 1 января 2026 года в ОАЭ вступили в силу новые правила, которые меняют подход бизнеса к вычету входящего НДС (input VAT credit). Федеральное налоговое управление (FTA) получило право отказать компании в вычете, если сделка окажется частью цепочки поставок, связанной с уклонением от уплаты налога, – и при этом налогоплательщик «должен был знать» об этой связи. Простыми словами: если бизнес не проверил своего поставщика, он может лишиться законного вычета. «Аравийский Журнал» объясняет ключевые положения и разъясняет, что это означает на практике.
В чем суть изменений
С 1 января 2026 года FTA может отклонить заявку на вычет входящего НДС – налога, который бизнес платит за деловые закупки и импорт и использует для зачета НДС, собранного с клиентов, – если сделка была частью поставки или цепочки поставок, связанной с уклонением от налогов, и налогоплательщик «должен был знать» об этой связи.
Если бизнес не провел необходимые проверки поставщика или сделки, это может быть расценено как «должен был знать» об уклонении. Процедуры таких проверок изложены в Решении FTA № 13 от 2026 года, вступающем в силу с 1 октября 2026 года. Этот процесс далее называется «Know Your Supplier» (KYS) – «Знай своего поставщика».
KYS обязывает бизнес ежегодно проверять поставщика и проверять каждую сделку поставки. Компании должны проводить и документировать эти проверки, а также иметь внутреннюю политику KYS и назначить внутреннего комплаенс-офицера. KYS не требуется ниже установленных порогов – 100 000 и 10 000 дирхамов.
Обязателен ли KYS для всех поставщиков?
Многие компании в ОАЭ с трудом понимают, насколько широко применяется процесс KYS.
Может ли FTA отклонить заявку на входящий НДС всякий раз, когда KYS не был проведен? Опасаясь такого исхода, некоторые бизнесы в ОАЭ начали проводить проверки KYS по всем своим поставщикам, включая проверку каждой сделки, — просто чтобы вернуть входящий НДС.
Требование KYS для всех поставщиков может создать тяжелое административное бремя. Устоявшиеся поставщики – банки, телеком-компании, коммунальные службы, лицензирующие органы – могут столкнуться с потоком запросов на регистрационные, идентификационные и прочие подтверждающие документы. Визиты множества клиентов для проверки их офисов могут нарушить повседневную работу.
Типичный бизнес в ОАЭ поставляет товары или услуги нескольким другим компаниям. Ему придется не только собирать информацию о своих поставщиках, но и отвечать на аналогичные запросы от каждого своего клиента.
Если KYS занимает два часа на поставщика, проверка всего 100 поставщиков при восьмичасовом рабочем дне займет 25 дней. В масштабах всей базы плательщиков НДС время и затраты, вероятно, будут значительными.
Бизнесы в ОАЭ также могут столкнуться с оценочными решениями в ходе проверок рисков. Это может включать сравнение маржи прибыли, оценку того, соответствует ли помещение поставщика характеру его деятельности, и изучение необычных различий в объемах или стоимости сделок. Компании могут не знать, продолжать ли работать с поставщиком, когда на эти вопросы нет четких ответов.
Ожидается ли KYS в ограниченных случаях?
Может ли заявка на входящий НДС быть отклонена только тогда, когда фактическое уклонение от налогов обнаружено и налогоплательщик не может предоставить записи KYS в поддержку заявки?
Если так, бизнесы в ОАЭ могли бы выбрать более практичный подход. Они могли бы не проводить проверки KYS по хорошо зарекомендовавшим себя поставщикам или отказаться от заявок на входящий НДС по мелким поставщикам, где проверка нецелесообразна.
Если поставщик не отвечает на запросы KYS по разовой сделке, бизнес может решить, хочет ли он все еще продолжать сделку.
Бремя доказывания остается на бизнесе. Он должен либо предоставить документированные проверки KYS, либо рискнуть потерять вычет входящего НДС, если уклонение от налогов будет позже обнаружено в цепочке поставок.
Европейские принципы
Принцип «должен был знать» в делах об уклонении от налогов не нов. Европейский суд справедливости (European Court of Justice) установил его более 20 лет назад в деле Axel Kittel против Бельгийского государства (C-439/04), известном как «принцип Киттеля».
В Великобритании власти рассматривают, что налогоплательщик знал и проигнорировал ли он предупреждающие знаки, выявленные в ходе due diligence («должная добросовестность» или «должная осмотрительность» – это комплексная проверка законности, финансового состояния и рыночных позиций компании) или проверок рисков. Если сделка выглядит «слишком хорошей, чтобы быть правдой» (too good to be true), налогоплательщик должен либо избегать ее, либо провести более детальную оценку рисков.
KYS после внутреннего RCM и электронного выставления счетов
По сравнению с некоторыми другими налоговыми юрисдикциями Решение FTA № 13 от 2026 года полезно тем, что устанавливает детальный процесс проверки поставщиков и сделок.
Другие меры уже были введены для борьбы с потенциальным уклонением от налогов. Механизм обратного начисления (Reverse-Charge Mechanism, RCM) применяется к внутренним поставкам B2B ювелирных изделий, металлолома и электронных устройств. Полное внедрение электронного выставления счетов к середине 2027 года поможет отслеживать информацию о поставках в реальном времени.
Многие компании сейчас рассматривают, должны ли они завершать проверки KYS по каждому поставщику и каждой сделке поставки перед заявкой на входящий НДС. Дальнейшие разъяснения о том, как будут работать правила, помогли бы бизнес-сообществу ОАЭ планировать и управлять процессом KYS.
