Федеральное налоговое управление ОАЭ разъясняет правила для свободных и выделенных (designated) зон в отношении корпоративного налога, НДС и акцизного налога, включая право на 0% корпоративного налога
Федеральное налоговое управление ОАЭ (Federal Tax Authority, FTA) выпустило новое разъяснение, в котором объясняется, как свободные зоны (Free Zones) и специально выделенные зоны (designated zones) рассматриваются по-разному для целей корпоративного налога (Corporate Tax), НДС (VAT) и акцизного налога (Excise Tax), включая условия, которым должны соответствовать компании, чтобы получить право на ставку корпоративного налога 0% на квалифицированный доход.
Новое публичное налоговое разъяснение TAXP010 было выпущено 2 октября и устанавливает, как компании должны определять свой статус отдельно по каждому из трех налоговых режимов ОАЭ.
Ключевое различие заключается в том, что нахождение в designated zone для целей НДС не означает автоматически, что компания работает в designated zone для целей корпоративного налога.
FTA заявило, что компании должны отдельно устанавливать, квалифицируется ли зона, в которой они работают, как свободная зона или designated zone по каждому применимому налоговому закону.
Разъяснение отражает позицию органа и «не изменяет и не стремится изменить» существующие законы.
Правила корпоративного налога для свободных зон ОАЭ
Для целей корпоративного налога свободная зона – это определенная и обозначенная географическая территория в ОАЭ, установленная решением Кабинета министров.
Corporate Tax Designated Zone (designated zone для целей корпоративного налога) имеет более узкое определение. Она должна быть designated zone по правилам НДС и одновременно быть включена как свободная зона по закону о корпоративном налоге.
FTA прямо указывает, что designated zone для целей НДС не считается автоматически designated zone для целей корпоративного налога. Компаниям следует проверять в соответствующем органе своей свободной зоны, работают ли они в свободной зоне или designated zone для целей корпоративного налога.
Qualifying Free Zone Persons (квалифицированные лица свободной зоны) могут воспользоваться ставкой корпоративного налога 0% на квалифицированный доход при соблюдении всех применимых условий.
Квалифицированный доход может включать доход от сделок с другим лицом свободной зоны, которое является фактическим получателем выгоды по сделке и где сделка не относится к исключенной деятельности. Он также может включать доход от квалифицированной деятельности, не являющейся исключенной, при соблюдении соответствующих требований.
Правила 0% корпоративного налога для дистрибьюторского бизнеса
Разъяснение содержит конкретные указания для компаний свободных зон, занимающихся распределением товаров и материалов.
Распределение товаров или материалов в designated zone для целей корпоративного налога или из нее является одним из видов квалифицированной деятельности, указанных в Ministerial Decision No. 229 of 2025.
Хотя все квалифицированные лица свободной зоны должны быть зарегистрированы в свободной зоне и работать из нее, компания, стремящаяся получить статус через дистрибьюторскую деятельность, должна осуществлять эту деятельность в designated zone или из нее.
FTA заявило: «Соответственно, квалифицированное лицо свободной зоны, занимающееся дистрибьюторской деятельностью, может воспользоваться ставкой корпоративного налога 0% на свой квалифицированный доход только в том случае, если такая дистрибьюторская деятельность осуществляется в designated zone для целей корпоративного налога или из нее».
Все прочие применимые условия также должны быть соблюдены. Основные правила охватывают такие виды деятельности, как покупка и продажа товаров, материалов и комплектующих, и могут включать их импорт, хранение, управление запасами, обработку, транспортировку и экспорт при соблюдении определенных условий.
Что происходит, если компания свободной зоны теряет квалификационный статус?
Разъяснение также подчеркивает последствия несоблюдения условий, необходимых для сохранения статуса Qualifying Free Zone Person (квалифицированное лицо свободной зоны).
Если компания не выполняет применимые требования в любой момент налогового периода, она может перестать рассматриваться как квалифицированное лицо свободной зоны с начала этого налогового периода и на последующие четыре налоговых периода.
Это делает определение правильного статуса свободной зоны и designated zone особенно важным для компаний, стремящихся к льготному режиму корпоративного налога.
Разъяснение designated zones для целей НДС в ОАЭ
Для НДС режим иной. VAT Designated Zone – это свободная зона, включенная в соответствующее решение Кабинета министров и одновременно удовлетворяющая условиям Исполнительного регламента по НДС.
Чтобы Designated Zone для целей НДС считалась находящейся за пределами ОАЭ для соответствующих целей НДС, зона должна соответствовать условиям, включая: быть конкретной огороженной географической территорией с мерами безопасности и таможенным контролем.
Она также должна иметь внутренние процедуры, регулирующие хранение, складирование и обработку товаров, а оператор зоны должен соблюдать процедуры FTA.
Компаниям следует проверять опубликованный FTA Список designated zones для целей НДС и подтверждать в соответствующем органе своей свободной зоны, что конкретная территория, где они находятся, соответствует требуемым условиям.
Существующее руководство FTA по НДС аналогичным образом объясняет, что свободные зоны, как правило, находятся в территориальной сфере применения НДС ОАЭ, если они не соответствуют критериям режима designated zone. Особый режим применяется к определенным поставкам товаров, тогда как услуги внутри designated zones остаются subject to обычным правилам НДС ОАЭ.
Designated zones для целей акцизного налога
Акцизный налог использует другое определение. Excise Tax Designated Zone может быть конкретной свободной зоной или географической территорией, соответствующей условиям, установленным законом об акцизном налоге и его Исполнительным регламентом.
Чтобы свободная зона квалифицировалась, она должна иметь меры безопасности, ограничивающие вход и выход и перемещение подакцизных товаров, контролироваться и надзираться таможенным департаментом и иметь назначенного Warehouse Keeper (держателя склада).
Компаниям предписано подтверждать свой статус в соответствующем органе свободной зоны или у Warehouse Keeper в зависимости от обстоятельств.
Что нужно проверить компаниям свободных зон ОАЭ
Центральный посыл нового разъяснения состоит в том, что «свободная зона» и «designated zone» не имеют единого универсального налогового значения.
Статус компании необходимо рассматривать отдельно для корпоративного налога, НДС и акцизного налога.
В частности, для корпоративного налога компаниям, стремящимся к квалифицированному режиму, следует подтвердить в своем органе свободной зоны, признается ли их локация для соответствующих целей, вместо того чтобы предполагать, что статус designated zone для целей НДС дает тот же результат для корпоративного налога.
Разъяснение FTA действует в соответствии с датами вступления в силу законодательства, которое оно разъясняет, и само по себе эти законы не меняет.
Коротко и понятно: что это значит на практике
Главная мысль: «Свободная зона» и «designated zone» – это не одно и то же. Одна и та же территория может быть designated zone для НДС, но не быть designated zone для корпоративного налога. И наоборот.
Три отдельных статуса. Компания должна проверять свой статус отдельно по каждому налогу:
- Корпоративный налог — свое определение свободной зоны и designated zone;
- НДС — свое определение designated zone;
- Акцизный налог — еще одно отдельное определение.
Кто получает 0% корпоративного налога. Только Qualifying Free Zone Person – компания, зарегистрированная в свободной зоне, работающая из нее и получающая квалифицированный доход при соблюдении всех условий.
Важно для дистрибьюторов. Если компания хочет получить 0% через дистрибьюторскую деятельность, она должна вести ее в designated zone для целей корпоративного налога или из нее, а не просто в любой свободной зоне.
Риск потери статуса. Если условия не соблюдены в течение налогового периода, компания может потерять квалифицированный статус с начала этого периода и на следующие четыре налоговых периода.
Что делать бизнесу. Не полагаться на автоматические предположения. Проверить в своей свободной зоне:
- Является ли ваша территория Free Zone или Designated Zone для целей корпоративного налога;
- Включена ли она в список VAT Designated Zones;
- Соответствует ли она условиям для акцизного налога, если применимо.
